Ein-Prozent-Regelung: Versteuerung für Firmenwagen

Die 1-Prozent-Regelung ist auch unter der Bezeichnung „Listenpreismethode“ bekannt. Sie findet Anwendung bei der pauschalen Versteuerung eines Firmenwagens, den Arbeitnehmer für private Zwecke verwenden. Bei der privaten Nutzung des Fahrzeugs handelt es sich um einen geldwerten Vorteil, der versteuert werden muss.

Die Prozent-Regelung umfasst jeweils die monatliche Versteuerung des geldwerten Vorteils auf Grundlage des Bruttolistenpreises, der für den Firmenwagen aufgerufen wurde. Konkret regelt die Ein-Prozent-Methode, dass ein Prozent des Bruttolistenpreises jeden Monat als steuerlicher Anteil anfällt. Dieser Prozentwert wird dem monatlichen Gehalt hinzugerechnet. Dadurch erhöhen sich sowohl das Bruttogehalt als auch die regelmäßig abzuführende Lohnsteuer. Das Nettogehalt sinkt dementsprechend.

Die 1-Prozent-Regel ist relevant für jeden privat genutzten Firmenwagen, auch wenn das Auto ein gebrauchtes Fahrzeug oder eine andere Art von Fahrzeug ist. Hinsichtlich der Möglichkeit, den Firmenwagen privat nutzen zu können, ist mit dem Arbeitgeber im Arbeitsvertrag eine passende Vereinbarung zu treffen.

Die Regelung der Ein-Prozent-Pauschale gilt unabhängig davon, ob es sich bei dem Firmenwagen um importierte Fahrzeuge, Gebrauchtwagen oder Leasing-Fahrzeuge handelt. Allerdings entspricht der tatsächliche Wert des Fahrzeugs in vielen Fällen nur noch einem Bruchteil des ursprünglichen Bruttolistenpreises. Wenn der Firmenwagen zudem mit einem Navigationssystem oder einer anderen Sonderausstattung ausgerüstet ist, werden diese Kosten ebenfalls zum Bruttolistenpreis addiert. Eine Relevanz haben hierbei jedoch nur die Ausstattungsmerkmale, die das Auto bei der ersten Zulassung hatte. Zubehör, das später eingebaut wurde, spielt keine Rolle für die Berechnung.

Die 1-Prozent-Regelung gilt als pauschale Versteuerung, bei der es nicht im Detail darauf ankommt, wie viele Fahrten mit dem Firmenwagen privat zurückgelegt werden. Hierzu zählen etwa auch Fahrten am Wochenende oder Urlaubsreisen.

Für die Nutzung des Firmen-Pkw zwischen der Wohnung und der Arbeitsstätte müssen zusätzlich für jeden Entfernungskilometer 0,03 Prozent des Listenpreises angesetzt werden. Abzugsfähig ist nur ein möglicher privater Eigenanteil am Fahrzeug. Wenn ein Arbeitnehmer für das Fahren mit dem Dienstauto bestimmte Entgelte zahlt, also beispielsweise in Form von Benzinkosten, verringert sich der geldwerte Vorteil.

Selbständige können die 1-Prozent-Methode unter bestimmten Voraussetzungen ebenfalls nutzen. Dabei ist zunächst der Status zu klären, ob das Auto zum Privatvermögen oder zum Betriebsvermögen zählt. Die folgenden Regeln definieren die Anwendung der Prozent-Versteuerung.

· Wenn Selbständige das Fahrzeug in weniger als zehn Prozent der Fälle für betriebliche Fahrten nutzen, gilt es als Privatfahrzeug. Betriebliche Fahrten lassen sich in diesem Fall mit der Fahrtkostenpauschale von 0,30 Euro pro Kilometer abrechnen.

· Freiberufler, die ihr Auto in mehr als zehn Prozent der Fälle, aber auch weniger als die Hälfte für betriebliche Zwecke fahren, entscheiden selbst darüber, wie das Fahrzeug versteuert wird. Entweder handelt es sich dann um Privatvermögen oder Betriebsvermögen. Bei einem privaten Nutzungsanteil von mehr als 50 Prozent ist jedoch das Führen eines Fahrtenbuches notwendig.

· Erreicht die berufliche Nutzung des Autos mehr als 50 Prozent, zählt das Fahrzeug als Dienstwagen. Es lassen sich demnach alle Kosten steuerlich absetzen, die für das Auto anfallen.